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  • 税务局对疫情防控中有关房地产税、城镇土地使用税问题的权威解答

    2020-04-20 11:39:04 admin 100


    疫情期间,国家出台了一系列的税收优惠政策。各地都出台了地方税收减免政策,这些政策主要涉及房地产税、城镇土地使用税、车船税等财产行为税。
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    疫情期间,国家出台了一系列的税收优惠政策。各地都出台了地方税收减免政策,这些政策主要涉及房地产税、城镇土地使用税、车船税等财产行为税。日前,在国家税务总局举办的电视访谈节目《税务讲堂》上,税务总局财产与行为税司有关负责人详细介绍了疫情期间有关财产行为税优惠的热点问题。以下是主要内容:


    一、这次支持防治疫情和经济社会发展的税收优惠政策,有没有专门针对物流企业的优惠?
    回答:为促进物流产业发展,财政部、税务总局先后下发了《关于继续执行物流企业大宗商品仓储设施土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2017〕33号)和《关于物流企业租赁大宗商品仓库用地免征城镇土地使用税的公告》(财建〔2018〕62号)两个文件,对物流企业自有或租赁的大宗商品储存设施用地免征城市土地使用税。该政策将于2019年12月31日到期。
    这次疫情中,物流产业是受影响较大的产业,为促进运输、快递等物流产业加快复工复产,今年3月3日,国务院常务会议审议决定,要阶段性加大减税降费力度,对去年底到期的商品仓储用地,继续实行城镇土地使用税减半政策。
    为了贯彻国务院常务会议精神,今年3月13日,税务总局与财政部联合下发了《关于继续执行物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2020年〕16号),规定从2020年1月1日至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或租赁的大宗商品仓库用地,免征其所属土地等级适用税额的50%。

    就政策内容而言,与以前的已到期政策相比,此项政策口径没有变化。主要有三个方面的政策要点:一是享受政策主体,分为两类。一个是物流企业,另一个是出租仓储设施用地给物流企业的出租方。第二,大宗商品仓储设施必须具备的两个条件。一是主要用于储存粮食等农产品、农业生产资料、煤炭等矿产品和工业原料。二是仓储设施面积达到6000平方米以上。第三,储藏设施的用地为专用,包括储藏库内各种类型的仓房(包括配送中心)、储藏罐(池)、货场、晒场(场)、罩棚等储存设施以及物流操作辅助设施,如铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区等。后勤企业的办公、生活区以及其他非直接用于大宗商品仓储的用地,不属于上述政策享受范围,也不能计算为6000平方米。

    就管理方式而言,为最大限度地方便纳税人享受优惠,本政策采取纳税人自行申报,相关资料留存备查的办法。

    从实施日期来看,由于政策文件从今年1月1日起开始执行,文件下发前已经缴纳的应减免税款,纳税人可按规定程序向税务机关申请退税,或在以后应缴纳税款中抵减。


    二、新冠肺炎疫情期间,各地纷纷出台了房地产税、城镇土地使用税优惠政策,为什么同一种类型的纳税人,有的省能享受优惠,而有的省却不行?

    答:目前,为支持疫情的预防控制和企业复工复产,各省、自治区、直辖市根据有关授权范围出台了房产税、城镇土地使用税、车船税等地方性扶持政策,其财税部门也相继制定了操作性文件。因为疫情爆发对各地的影响不同,各地区的经济发展情况也不完全相同,所以,各地政府根据自己的实际情况制定的税收政策,在适用对象、实施时间、管理方式等方面都存在着差异,如有的省重点针对中小企业,有的则针对交通、住宿、餐饮、文化娱乐和旅游等行业,规定的减免期限不超过三个月,有的省为半年,有的是通过系统自动进行减免,而纳税人不需要申报,有的采取容缺办理和自行申报的办法。纳税义务人应按照当地有关规定享受优惠政策。各地区税务机关要进一步采取切实可行的措施,加大宣传和解读力度,确保纳税人对地方税收优惠政策的知晓和享受。同时还建议纳税人更多关注地方的税收优惠政策及操作规定,确保用好政策,使复工复产更加顺利。


    三、对于鼓励复工复产的个体工商户,对房产税、城镇土地使用税有哪些优惠政策?

    回答:2月25日,国务院常务会议决定,鼓励各地通过减免城镇土地使用税等措施,支持出租人为个体工商户提供房租减免。当前,各省、自治区、直辖市根据本地区个体工商户受疫情影响的程度,已出台或正在抓紧研究出台相应的减税措施。纳税人可进一步了解当地的详细政策规定,依规申请免税。


    四、本人为商铺所有人,与租户订立的租期为2019年1月1日至2021年12月31日。鉴于疫情的原因,今年二月对房客免了当月租金。我的房地产税今年2月怎么交?财税〔2010〕121号文件“免租期内由产权所有人按房产原值缴纳房产税”是否适用?

    回答:《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税等税收政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定,对出租的房产,租赁双方所签订的租赁合同中约定了免租期限的,免租期间由产权所有者按照房产原值缴纳房产税。对因新冠型肺炎流行而给予租户临时房租减免,共同承担疫情的影响,不属于先租后售的情形,不适用财税[2010]121号文件规定的免租情形,即不按房产原值计算,而是按房产税暂行条例规定处理,出租房产,按租金收入的12%缴纳房产税。前文所述商铺业主纳税人二月份的房产税,按实际租金收入乘以12%计算申报缴纳,若减租,则房产税也为零。


    五、餐饮业受新冠肺炎疫情的影响,一直处于停业状态,这段时期纳税人是否还要缴纳城市土地使用税?是否有免税政策?

    回答:根据《房产税暂行条例》和《城镇土地使用税暂行条例实施细则》的规定,餐饮业纳税人持有的房地产和土地,应按照规定缴纳房产税和城镇土地税。其中还规定,纳税人在纳税方面有困难的,可以由省、自治区、直辖市人民政府或者县级以上税务机关决定减免税款。鉴于住宿和餐饮业属于困难行业,受疫情影响较大,在国家出台全国统一增值税、企业所得税等税收政策的基础上,各省、自治区、直辖市也出台了房产税、城镇土地使用税困难减免政策。若符合当地规定的困难企业减免税条件,可申请享受相应的优惠政策。


    六、由于去年底提前续保,保险机构今年无法代收代缴车船税,纳税人需要自行办理车船税税申报。由于疾病疫情,到办税服务厅办税有困难,可否通过电子税务局办理车船税申报?

    回答:根据现行车船税的规定,纳税人可以通过两种方式缴纳车船税:一是由保险机构代收代缴;二是由税务机关自行缴纳。为了最大限度地方便纳税人,车船税主要由保险公司在投保时代收代缴,一般不需要纳税人自行申报,目前的代收缴率达到98%以上。对少数提前续保的纳税人,第二年正常续保时可由保险机构代收代缴车船税。但是如果验车时还没有正常的续保时间,根据相关规定需要提供完税证明的,可以通过电子税务局或者手机 APP办理车船税申报。现在大多数省(市)都可以实现电子税务局全流程办理车船税缴税事宜,天津、河北、广东、河南等地的税务机关还开发了手机 APP进行网上办理。尤其在防控疫情期间,各地税务机关大力拓展网上缴税渠道,积极引导纳税人通过电子税务局或手机 APP移动支付等“非接触式”办税方式申报纳税。
    针对部分省市还没有实现电子税务局或手机 APP办理车船税缴税业务的情况,税务部门还采取了预约办理等措施,减少了办税人群的聚集,既能保证纳税人及时办理纳税业务,又能有效降低疫情传播风险。


    7.关于提供公共交通运输服务、生活服务、以及向居民提供基本生活用品的快递费、疫情防控重点保障物资运输收入,不交增值税,那还不交城市维护建设税?

    回答、按现行税收规定,缴纳增值税的单位和个人,都应缴纳城市维护建设税,而城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税,与增值税同时缴纳。按照国家税务总局《关于支持新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的税收征收管理问题的通知》(国税发〔2010〕4号)的规定,纳税人应按照财政部《关于实施支持新一代冠状病毒性肝炎疫情防控税收政策的公告》(财税〔2011〕8号)有关规定,享受减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的优惠。

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