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  • 增值税政策问题,如财政补贴,即问即答

    2020-04-10 16:18:29 admin


    在企业经营发展的过程中,经常会遇到有关财政补贴是否应缴纳增值税这类相关问题,在这篇文章中,我们将对一些热点问题做出具体的解答,为企业提供相关的参考。

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    一、某新能源汽车企业在2020年前将收到2019年销售的新能源车中央财政补贴,请问是否需要缴纳增值税?

    回答:从2020年1月1日起,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产,免征增值税,即自2020年1月1日起,免征营业税。自2020年1月1日起,纳税人在2019年12月31日前销售新能源汽车所对应的中央财政补贴收入,属于《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证和确认期限等增值税征管事项的公告》(2019年第45号)第七条规定的“在实施本公告之前,纳税人取得中央财政补助”情形,应继续按照《国家税收总局关于中央财政对企业进行增值税补助有关问题的通知》(2013年第3号)规定执行,不需要缴纳增值税。


    二、一家已取得废弃电器电子产品拆解处理资格的企业,正在进行废弃电气电子产品的拆解处理。到2020年,企业购置1000台废旧电视机,拆解后全部出售电子零件,并根据《废旧电器电子产品处理基金征收和使用管理办法》(财综[2012]34号),取得实际拆解1000台电视机的定额补贴,是否需要缴纳增值税?

    回答:企业拆解处理废电视机所得补贴,与其拆解后拆解处理的废电视机数量有关,与拆解后出售电子部件的收入或数量不直接相关,不属于45号公告第7条所称“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入和数量直接相关”,不需要缴纳增值税。


    三、.为鼓励航空公司开辟新的航线,市政府与航空公司商定,对从事该航线经营的航空公司每年销售额达到1000万元的,不进行补贴,若每年销售额不超过1000万元,按实际年销售额与1000万元之间的差额,给予航空公司航线补贴。若航空公司获得了航线补贴,是否需要缴纳增值税?

    回答:本例中,航空公司获得补贴的计算方法虽与其销售收入有关,但实质上是政府为补偿航空公司经营成本而给予的补贴,而不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格(机票款)和数量(旅客人数),不属于45号公告第7条所规定的“与其收入或销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产直接相关的”补贴。


    四、一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的财政补贴收入,与其收入或销售数量直接相关的,应按什么税率计算增值税?

    回答:增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的财政补贴收入,如果与其收入或销售数量直接相关,则应按照其适用税率计算缴纳增值税。


    五、我是货车司机,工商登记一直没有办下来,但是已经在当地税务局办理了临时税务登记。本人可否就所发生的货物运输向税务机关申请代开增值税专用发票?

    回答:同时符合45号公告第六条规定的三项条件(已办理税务登记,取得相关运输经营许可证,并按增值税小规模纳税人管理)的货车司机,自

    2020年1月1日起,在境内提供公路、内河货物运输服务,需要开具增值税专用发票的,可以在税务登记地、起运地、到达地或者承运地任意一地,就近向税务机关提出申请,


    六、本人是一家资源综合利用企业的会计,本公司以生产玻璃废料为主,自成立以来,公司纳税信用等级一直为A级。后来由于违反税收法规,我司在2019年4月被评为 C级纳税信用。2019年7月,经过我公司积极整改,纳税信用等级恢复到 B级。我司于2019年9月向税务机关提出退还我司2019年1-8月应纳税款(以前已按规定退还)的申请,请问我司可在哪个时间段内享受增值税即征即退政策?

    回答:45号公告第二条明确规定,纳税人享受即征即退增值税政策,有纳税信用等级条件要求的,由纳税人在申请退税时按规定的纳税信用级别确定。纳税人在申请退税期间发生纳税信用等级变化的,由变更后的纳税信用级别决定。

    贵公司2019年1-3月所属期纳税信用等级为 A,4-6月为 C级,2019年7-7月为经修复后的 B级,所属期为 A、 B级。根据规定,如果贵公司在其他方面符合即征即退条件,税务机关可以退还其在2019年1-3月和7-8月期间的资源综合利用项目的税款。


    七、我公司于2019年4月成立时,纳税信用等级为A级。如我公司被税务部门评定为纳税信用 B级,并符合2020年4月10日前申请留抵退税的其他条件,可否在2020年4月11日前申请增量留抵退?

    回答:根据《45号公告》第二条规定,纳税人申请增值税留抵退税,是否符合纳税信用等级 A、 B级的条件,由纳税人向主管税务机关提出退税申请,并提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别决定。如贵公司的纳税信用等级已于2020年4月10日被评定为 B级,贵公司可于2020年4月11日完成当期增值税纳税申报后申请增量留抵退税。


    八、2017年3月,甲公司向乙公司购买了一台机床,取得了乙公司开具的增值税专用发票,开票日期是2017年3月10日,票面金额为10万元。因为会计人员的疏忽,当月认证后下月申报期没有申报抵扣。因甲公司未及时申报抵扣的原因,不符合《国家税务总局关于增值税扣税凭证未按期申报、抵扣有关问题的公告》(2011年第78号)所规定的客观原因,这10万元税款已无法作为进项税抵扣,可在2020年3月1日后抵扣?

    回答:是的。第45条第一款明确规定,自2020年3月1日起,一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票,可取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。按照以上规定,纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票,其不能按期申报抵扣的原因,即使不是《国家税务总局关于不按规定申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号)所规定的客观原因,也是可以抵扣的。


    九、2017年4月,丙公司从丁公司购买了10台电脑,取得了丁公司开具的增值税专用发票,开票日期为2017年4月10日,票面金额10,000元。因公司内部人员工作交接的疏忽,该发票直到2018年5月才入账。目前已超过360天认证抵扣期限。丙公司没有及时进行认证抵扣的原因是由于客观原因,不符合《国家税务总局关于增值税专用发票延期抵扣的公告》(2011年第50号)所规定的情形,该发票一直无法认证抵扣。2020年3月1日后可以抵扣?

    回答:是的。第45条第一款明确规定,自2020年3月1日起,一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票,可取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。所以,如果纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票,超过360天未进行认证确认,即使不符合《国家税务总局关于抵扣逾期增值税扣税凭证的公告》(2011年第50号)所规定的客观原因,2020年3月1日起也可通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台进行抵扣,确认其进项税额。


    十.某纳税人取得2020年1月开具的增值税专用发票,2020年2月在增值税发票综合服务平台上查询该发票的电子信息,是否一定要在2月期内进行发票用途确认?如果已将发票的用途确认为申报抵扣,又要改变用途,该如何处理?

    回答:45号公告第一条明确规定,自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得增值税专用发票开具日期为2017年1月1日及以后的,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。2020年3月1日起,纳税人在增值税发票综合服务平台上查询相应的增值税专用发票信息,既可在当期确认用途,也可在以后的属期确认用途。发票用途确认完毕后,如果需要更正的,纳税人可以在未申报当期增值税前,或者在撤销当期增值税纳税申报表后,自行更正用途。

    标签: 增值税
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